V posledních letech se stále častěji setkávám s podnikateli, kteří jsou přesvědčeni, že pokud nejsou plátci DPH, daň z přidané hodnoty se jich netýká. V praxi však bývá situace podstatně složitější. Mnoho OSVČ i společností s ručením omezeným využívá služby jako ChatGPT Plus, Canva Pro, Facebook Ads, Google Ads nebo Microsoft 365 a netuší, že jim může vzniknout povinnost registrace jako identifikovaná osoba podle zákona o DPH.
DPH není pouze o plátcích DPH
Když se řekne DPH, většina podnikatelů si představí klasického plátce DPH, který vystavuje faktury s DPH, podává pravidelná daňová přiznání a odvádí daň finančnímu úřadu.
Zákon o DPH však rozlišuje více kategorií osob.
Vedle plátce DPH existuje také institut identifikované osoby, který je upraven v zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Právě tato kategorie se týká mnoha podnikatelů, kteří nejsou plátci DPH, ale přijímají služby ze zahraničí.
Co je identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba je osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, ale vznikly jí určité povinnosti ve vztahu k přeshraničním transakcím.
Nejčastěji se jedná o případy, kdy český podnikatel přijímá služby od osoby registrované k DPH v jiném členském státě Evropské unie nebo od společnosti se sídlem mimo Evropskou unii.
V takové situaci se často uplatní pravidlo podle § 9 odst. 1 zákona o DPH, podle kterého je místem plnění stát příjemce služby.
Pokud je příjemcem český podnikatel, stává se místem plnění Česká republika a povinnost přiznat daň přechází na českého příjemce služby.
Proč se to týká právě ChatGPT, Canvy nebo Facebooku?
Většina moderních online služeb je poskytována zahraničními společnostmi.
Například:
| Služba | Poskytovatel |
|---|---|
| ChatGPT Plus | OpenAI |
| Facebook Ads | Meta Platforms |
| Instagram Ads | Meta Platforms |
| Canva Pro | Canva Pty Ltd |
| Google Ads | Google Ireland |
| Google Workspace | Google Ireland |
| Microsoft 365 | Microsoft Ireland |
| Adobe Creative Cloud | Adobe Systems Software Ireland |
Pokud podnikatel využívá tyto služby v rámci své ekonomické činnosti a uvádí své IČO, jedná se zpravidla o přijetí služby od zahraniční osoby povinné k dani.
A právě zde vzniká povinnost řešit DPH.
Nejčastější situace z praxe
Typický příklad:
OSVČ provozuje e-shop a není plátcem DPH.
Pro své podnikání používá:
- Canva Pro pro tvorbu grafiky,
- ChatGPT Plus pro tvorbu textů,
- Facebook Ads pro propagaci výrobků.
Měsíční náklady činí například 800 Kč.
Podnikatel se domnívá, že vzhledem k nízkým částkám a skutečnosti, že není plátcem DPH, nemá žádné povinnosti vůči finančnímu úřadu.
Ve skutečnosti mu však již přijetím první zahraniční služby mohla vzniknout povinnost registrace jako identifikovaná osoba.
Kdy vzniká povinnost registrace?
Podle § 6h zákona o DPH vzniká osobě povinné k dani povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba v případě, že přijme službu od osoby neusazené v tuzemsku, u níž je místem plnění Česká republika.
Registrace by měla být provedena do 15 dnů ode dne, kdy tato skutečnost nastala.
V praxi to znamená, že podnikatel by měl situaci řešit již při prvním přijetí takové služby.
Jaké povinnosti má identifikovaná osoba?
Registrací se podnikatel nestává klasickým plátcem DPH.
To znamená, že:
- nadále fakturuje českým zákazníkům bez DPH,
- neuplatňuje nárok na odpočet DPH,
- nepodává běžná přiznání k DPH za každé období.
Současně mu však vznikají určité povinnosti.
Typicky musí:
- přiznat DPH z přijaté služby,
- podat daňové přiznání k DPH za období, ve kterém službu přijal,
- odvést vypočtenou DPH finančnímu úřadu.
Může si identifikovaná osoba nárokovat odpočet DPH?
Ne.
To je jeden z největších rozdílů mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou.
Zatímco plátce DPH si za splnění zákonných podmínek může nárokovat odpočet DPH na vstupu, identifikovaná osoba tuto možnost nemá.
Pokud tedy například zaplatí za ChatGPT Plus 500 Kč a vznikne jí povinnost odvést DPH, odvádí daň bez možnosti jejího odpočtu.
Týká se to i podnikatelů v paušálním režimu?
Ano.
A právě zde dochází k častým omylům.
Paušální režim upravuje:
- daň z příjmů,
- zdravotní pojištění,
- sociální pojištění.
Nemá však žádný vliv na povinnosti podle zákona o DPH.
Podnikatel v paušálním režimu může být:
- identifikovanou osobou,
- plátcem DPH,
- případně obojím současně.
Paušální režim tedy podnikatele nijak neosvobozuje od povinností souvisejících s DPH.
Týká se to i společností s ručením omezeným?
Rozhodně ano.
Velmi častým omylem je představa, že identifikovaná osoba se týká pouze OSVČ.
Ve skutečnosti může být identifikovanou osobou také:
- s.r.o.,
- spolek,
- nadace,
- obec,
- příspěvková organizace.
Pokud například s.r.o., která není plátcem DPH, využívá Google Ads nebo ChatGPT Team, může jí vzniknout stejná registrační povinnost jako živnostníkovi.
Co když podnikatel službu používá několik let?
To je situace, se kterou se v praxi setkávám velmi často.
Podnikatel několik let využívá:
- Canva Pro,
- Facebook Ads,
- Google Ads,
- ChatGPT Plus,
a až následně zjistí, že měl být registrován jako identifikovaná osoba.
V takovém případě je vhodné situaci řešit co nejdříve.
Finanční úřad může doměřit:
- neodvedenou DPH,
- úrok z prodlení,
- pokutu za opožděné tvrzení daně,
- případně sankce související s nesplněním registrační povinnosti.
Výše dopadů závisí na konkrétní situaci a délce prodlení.
Jak poznat, že se vás povinnost týká?
Položte si jednoduchou otázku:
Platím v rámci podnikání jakoukoliv službu zahraniční společnosti?
Pokud využíváte například:
- ChatGPT Plus,
- Canva Pro,
- Facebook Ads,
- Google Ads,
- Microsoft 365,
- Adobe Creative Cloud,
je vhodné ověřit, zda vám nevznikla povinnost registrace jako identifikovaná osoba.
Shrnutí
Digitalizace podnikání, online marketing a nástup umělé inteligence způsobily, že se problematika identifikovaných osob stala aktuální pro mnohem širší okruh podnikatelů než dříve.
Používání služeb jako ChatGPT Plus, Canva Pro, Facebook Ads nebo Google Ads může vést ke vzniku povinnosti registrace jako identifikovaná osoba k DPH, a to bez ohledu na to, zda podnikáte jako OSVČ, s.r.o., v paušálním režimu nebo na vedlejší činnost.
Neplátce DPH totiž automaticky neznamená, že se vás daň z přidané hodnoty netýká. Naopak – právě u digitálních služeb bývá DPH jednou z prvních daňových oblastí, kterou by měl začínající podnikatel správně nastavit.