Objednali jste si reklamu na Facebooku, předplatili zahraniční účetní program nebo vystavili fakturu firmě na Slovensku? I když nejste plátcem DPH, může vám vzniknout povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba.
Tato povinnost se netýká pouze velkých firem. Často vznikne živnostníkovi nebo malé společnosti už při první platbě za zahraniční online službu – bez ohledu na výši obratu a někdy i bez ohledu na cenu samotné služby.
Co je identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba je podnikatel nebo právnická osoba, která není plátcem DPH, ale kvůli určitým přeshraničním transakcím musí plnit vybrané povinnosti podle zákona o DPH.
Nejde tedy o běžného plátce DPH. Identifikovaná osoba:
- u běžných tuzemských prodejů dál vystupuje jako neplátce,
- na české faktury automaticky nepřidává DPH,
- nemá nárok na odpočet DPH z přijatých dokladů,
- přiznává DPH pouze u vybraných přeshraničních plnění,
- v některých případech podává souhrnné hlášení.
Identifikovaná osoba je tak určitým mezistupněm mezi neplátcem a plátcem DPH. Povinnosti se vztahují především na obchodování se zahraničím, nikoliv na všechny její příjmy a výdaje.
Kdy se podnikatel stává identifikovanou osobou?
Nejčastěji vzniká tato povinnost ve třech situacích:
- podnikatel přijme službu od zahraničního dodavatele,
- poskytne službu podnikateli do jiného členského státu EU,
- pořídí zboží z jiného členského státu EU nad stanovený limit.
Podívejme se na jednotlivé situace podrobněji.
1. Přijetí služby od zahraničního dodavatele
Nejčastějším důvodem registrace je nákup služby od zahraniční společnosti, která není usazená v České republice.
Může jít například o:
- reklamu od společností Google, Meta nebo TikTok,
- předplatné zahraničního softwaru,
- cloudové úložiště,
- grafické a marketingové nástroje,
- licence a přístupy do aplikací,
- provize zahraničním platformám,
- konzultační, marketingové nebo IT služby,
- poplatky platformám Booking.com nebo Airbnb.
Povinnost může vzniknout při nákupu služby od dodavatele z jiného členského státu EU, ale také od společnosti ze třetí země, například z USA nebo Velké Británie. Rozhodující je zejména to, zda má přijatá služba podle pravidel DPH místo plnění v České republice a daň má přiznat český příjemce.
Neexistuje žádný minimální limit
U přijatých služeb ze zahraničí se nesleduje limit obratu ani minimální hodnota faktury.
Teoreticky tedy může povinnost vzniknout už při první zahraniční faktuře za několik stokorun. Není rozhodující, zda podnikatel vydělává desetitisíce nebo miliony korun.
Pozor také na zálohy
Od roku 2025 může povinnost vzniknout už v okamžiku zaplacení zálohy zahraničnímu dodavateli, pokud je budoucí služba v době úhrady dostatečně určitě známa. Není proto vždy možné čekat až na vystavení konečné faktury nebo samotné poskytnutí služby.
Praktický příklad
Česká OSVČ, která není plátcem DPH, si objedná reklamu od společnosti Meta. Za reklamu zaplatí 5 000 Kč.
Protože jde o službu od zahraničního dodavatele s místem plnění v České republice, podnikatel se stává identifikovanou osobou. Z přijaté služby vypočítá českou DPH, uvede ji v přiznání a zaplatí finančnímu úřadu.
Při základní sazbě 21 % by z částky 5 000 Kč odvedl 1 050 Kč. Tuto daň si jako identifikovaná osoba nemůže současně odečíst.
Reálný náklad na službu tak pro něj činí 6 050 Kč.
2. Poskytnutí služby podnikateli v jiném členském státě EU
Identifikovanou osobou se můžete stát také tehdy, když zahraniční službu nenakupujete, ale sami ji poskytujete.
Typicky jde o situaci, kdy český neplátce DPH poskytne službu firmě nebo podnikateli registrovanému k DPH v jiném členském státě EU.
Může jít například o:
- marketingové služby pro slovenskou firmu,
- správu webu pro německou společnost,
- grafické práce pro rakouského podnikatele,
- překladatelské služby pro polskou firmu,
- IT, poradenské nebo administrativní služby pro klienta v EU.
Pokud se místo plnění stanoví podle základního pravidla pro služby mezi podnikateli v zemi odběratele, český dodavatel se stává identifikovanou osobou. Povinnost vzniká dnem poskytnutí služby, případně už dnem přijetí zálohy, pokud je budoucí služba dostatečně určitě známa.
Jak se vystaví faktura?
Český podnikatel vystaví fakturu bez české DPH. Na dokladu uvede své české DIČ a zahraniční VAT ID odběratele. Daň následně přizná zákazník ve své zemi v režimu přenesení daňové povinnosti.
Na faktuře se zpravidla uvádí formulace:
„Daň odvede zákazník“ nebo „Reverse charge“.
Před vystavením faktury je vhodné ověřit VAT ID zákazníka v evropském systému VIES.
Jaké hlášení se podává?
Identifikovaná osoba podá souhrnné hlášení do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém službu poskytla. Jestliže pouze poskytla takovou službu do EU a nevznikla jí současně povinnost přiznat českou DPH, samostatné přiznání k DPH kvůli této službě podávat nemusí. Souhrnné hlášení však podat musí.
A co zákazník mimo EU?
Poskytnutí služby podnikateli například do USA nebo Velké Británie samo o sobě zpravidla nezakládá registraci identifikované osoby podle stejného pravidla jako poskytnutí služby do jiného členského státu EU.
Je však nutné správně určit místo plnění a zohlednit konkrétní druh služby. Ne všechny služby se řídí základním pravidlem.
3. Pořízení zboží z jiného členského státu EU
Dalším důvodem registrace může být nákup zboží od dodavatele z jiného členského státu EU.
U běžného zboží se sleduje celková hodnota pořízení. Pokud nepřekročila v aktuálním ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 326 000 Kč bez DPH, pořízení zpravidla není předmětem české DPH.
Jakmile je limit překročen, stává se první pořízení, kterým byl limit překročen, předmětem daně a pořizovatel se stává identifikovanou osobou.
Do limitu se počítá zboží pořízené z různých členských států EU dohromady. Nejde tedy o samostatný limit pro každého dodavatele.
Praktický příklad
Český neplátce nakoupí během roku zboží:
- z Německa za 150 000 Kč,
- z Polska za 100 000 Kč,
- ze Slovenska za 90 000 Kč.
Celková hodnota činí 340 000 Kč. Nákupem ze Slovenska dojde k překročení limitu 326 000 Kč a podnikateli vzniknou povinnosti identifikované osoby.
Pozor: zvláštní pravidla platí například pro nový dopravní prostředek a zboží podléhající spotřební dani. U těchto nákupů se nelze automaticky spoléhat na uvedený limit.
Jaký je rozdíl mezi identifikovanou osobou a plátcem DPH?
Největší rozdíl spočívá v rozsahu povinností.
Plátce DPH připočítává DPH ke svým běžným tuzemským zdanitelným plněním a při splnění podmínek si může uplatnit odpočet DPH z přijatých dokladů.
Identifikovaná osoba zůstává při běžném tuzemském podnikání neplátcem. Českým zákazníkům tedy běžně fakturuje bez DPH. Daň odvádí pouze z vybraných přeshraničních transakcí, ale nemá nárok na její odpočet.
Identifikovaná osoba musí zároveň dál sledovat svůj obrat. Pokud splní zákonné podmínky pro vznik plátcovství, stane se plátcem DPH bez ohledu na svou stávající registraci identifikované osoby.
Jak se zaregistrovat?
Podnikatel, kterému vznikla povinná registrace, musí podat přihlášku do 15 dnů ode dne, kdy se stal identifikovanou osobou.
Přihláška se podává pouze elektronicky, nejčastěji prostřednictvím portálu MOJE daně. Ve formuláři je potřeba uvést také důvod a datum vzniku registrace.
K přihlášce je vhodné přiložit doklady, které vznik povinnosti prokazují, například:
- fakturu od zahraničního dodavatele,
- objednávku nebo smlouvu,
- potvrzení o zaplacení zálohy,
- fakturu vystavenou zahraničnímu odběrateli,
- přehled pořízeného zboží z EU.
Předložení potřebných podkladů může registrační řízení urychlit.
Lze se zaregistrovat předem?
Ano. Pokud podnikatel ví, že bude přijímat služby ze zahraničí, poskytovat služby podnikateli do EU nebo pořizovat zboží z jiného členského státu, může v příslušných případech požádat o dobrovolnou registraci ještě před uskutečněním první transakce.
To je praktické zejména tehdy, když zahraniční dodavatel požaduje platné české DIČ před vystavením faktury.
Jaké má identifikovaná osoba povinnosti?
Přiznání k DPH
Daňové přiznání se podává za kalendářní měsíc, ve kterém vznikla povinnost přiznat českou DPH – například z přijaté zahraniční služby nebo z pořízení zboží z EU.
Lhůta je do 25 dnů po skončení příslušného měsíce. Pokud v některém měsíci nevznikne povinnost přiznat daň, identifikovaná osoba nulové přiznání nepodává ani tuto skutečnost finančnímu úřadu neoznamuje.
Souhrnné hlášení
Souhrnné hlášení se podává zejména při poskytnutí služby podnikateli registrovanému k DPH v jiném členském státě EU, pokud má daň přiznat zákazník.
Také zde je termín do 25 dnů po skončení měsíce, ve kterém bylo plnění uskutečněno.
Kontrolní hlášení
Identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává, protože není plátcem DPH.
Elektronická forma
Přihláška k registraci, přiznání k DPH i souhrnné hlášení se podávají elektronicky.
Evidence dokladů
Identifikovaná osoba by měla vést přehled všech transakcí souvisejících s jejími povinnostmi k DPH. Nestačí sledovat pouze faktury z EU. Důležité jsou také služby ze třetích zemí, zaplacené zálohy a doklady vystavené podnikatelům v EU.
Nejčastější chyby podnikatelů
„Nejsem plátce DPH, takže zahraniční faktury nemusím řešit.“
Právě zahraniční faktura může být důvodem, proč se musíte stát identifikovanou osobou.
„Registrace vzniká až po překročení určitého obratu.“
U přijetí zahraniční služby žádný minimální obrat ani cenový limit neexistuje. Povinnost může vzniknout už při první faktuře.
„Dodavatel mi účtoval zahraniční DPH, takže mám vše vyřešené.“
Zahraniční DPH na dokladu nemusí automaticky znamenat, že v České republice nevznikla žádná povinnost. Je potřeba prověřit postavení odběratele, druh služby, místo plnění i správnost fakturace.
„Když fakturu neuvedu do nákladů, nemusím z ní odvádět DPH.“
Daňová povinnost se neodvíjí od toho, zda doklad zaúčtujete nebo uplatníte jako daňový výdaj. Rozhodující je uskutečnění dané transakce.
„Jako identifikovaná osoba si odvedenou DPH odečtu.“
Neodečtete. Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně, proto je odvedená DPH jejím nákladem.
„Identifikovaná osoba musí každý měsíc podávat nulové přiznání.“
Nemusí. Přiznání se podává pouze za měsíc, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň. Jinak může vzniknout samostatná povinnost podat souhrnné hlášení.
Lze registraci identifikované osoby zrušit?
Registrace nekončí automaticky tím, že přestanete používat zahraniční software nebo spolupracovat se zahraničními zákazníky.
O zrušení je potřeba požádat. Zákon umožňuje zrušení mimo jiné tehdy, pokud identifikované osobě po dobu šesti bezprostředně předcházejících kalendářních měsíců nevznikly vybrané povinnosti související se zahraničními plněními a splní i ostatní zákonné podmínky. Registrace zanikne až dnem následujícím po oznámení rozhodnutí finančního úřadu.
Jak zjistit, zda se vás registrace týká?
Zkontrolujte si zejména:
- Odebíráte reklamu od Googlu, Meta nebo TikToku?
- Platíte zahraniční software, aplikace nebo licence?
- Hradíte provize zahraničním platformám?
- Přijímáte služby od dodavatelů z EU, USA nebo jiných zemí?
- Fakturujete služby podnikatelům na Slovensko nebo do jiného státu EU?
- Nakupujete zboží od dodavatelů z EU?
- Nezaplatili jste zahraničnímu dodavateli zálohu ještě před vystavením konečné faktury?
Jediná kladná odpověď ještě nemusí vždy znamenat povinnou registraci. Je však důvodem transakci prověřit.
Shrnutí
Identifikovanou osobou se může stát i drobný živnostník, který není plátcem DPH a má nízký obrat. Nejčastějším důvodem bývá přijetí služby od zahraničního dodavatele, například reklamy, softwaru nebo provize online platformě.
Povinnost může vzniknout už první transakcí a přihlášku je nutné podat do 15 dnů. Identifikovaná osoba přiznává DPH pouze z vybraných přeshraničních plnění, nemá však nárok na odpočet. U běžných tuzemských faktur nadále zůstává neplátcem.
Proto je vhodné kontrolovat zahraniční doklady ještě před jejich úhradou. Dodatečná registrace, zpětné podávání přiznání a doplácení daně bývají podstatně složitější než správné nastavení hned na začátku.
Nejste si jistí, zda se máte registrovat?
Pomůžeme vám posoudit zahraniční faktury, určit datum vzniku povinnosti, připravit přihlášku k registraci a následně zpracovat přiznání k DPH nebo souhrnné hlášení.
Článek vychází z právní úpravy platné k 5. srpnu 2026. U konkrétní transakce je vždy potřeba zohlednit druh služby nebo zboží, postavení dodavatele a odběratele a správné určení místa plnění.