DPH neboli daň z přidané hodnoty patří mezi oblasti, ve kterých podnikatelé i účetní často chybují. Stačí špatně určit datum plnění, nesprávně uplatnit odpočet DPH nebo opomenout kontrolní hlášení – a problém s finančním úřadem může být na světě. V tomto článku se podíváme na nejčastější chyby v DPH, se kterými se v praxi setkáváme, a vysvětlíme si, na co si dát pozor.
Chyby na straně dodavatele – poskytovatele plnění
Dodavatel je často ten, kdo musí správně vyhodnotit, zda má fakturovat s DPH, bez DPH nebo v režimu přenesené daňové povinnosti. Chyba na straně dodavatele se může projevit nejen ve vystavené faktuře, ale také v přiznání k DPH a kontrolním hlášení.
Režim přenesené daňové povinnosti
U některých plnění se neuplatňuje běžný režim DPH, ale režim přenesené daňové povinnosti. V praxi se chybuje hlavně u stavebních a montážních prací, kdy dodavatel vystaví fakturu s DPH, přestože měl fakturovat v režimu reverse charge, nebo naopak.
Sazby DPH
Další častou chybou je nesprávně zvolená sazba DPH. To se může týkat například stavebních prací, oprav, služeb, zboží nebo kombinovaných plnění. Špatná sazba daně z přidané hodnoty může znamenat nesprávně odvedenou daň a nutnost následné opravy.
Špatně zvolené DUZP
Datum uskutečnění zdanitelného plnění je u DPH zásadní. Pokud je DUZP stanoveno špatně, může být daň z přidané hodnoty uvedena v nesprávném období. Typicky se zaměňuje datum vystavení faktury, datum dodání zboží, datum poskytnutí služby nebo datum přijetí platby.
Chyby na straně odběratele
Chyby v DPH nevznikají jen u dodavatele. Také odběratel musí správně vyhodnotit, kdy a zda má nárok na odpočet DPH, do jakého období doklad zařadit a zda je doklad správně vykázán v přiznání k DPH.
Zařazení do špatného období pro přiznání k DPH
Velmi častou chybou je zařazení přijatého dokladu do nesprávného období. Odběratel někdy uplatní odpočet DPH dříve, než k tomu má všechny potřebné podmínky, nebo naopak doklad zůstane nezaúčtovaný a odpočet se řeší až dodatečně.
Nevykazování majetku na řádku 47
U pořízení dlouhodobého majetku je důležité správné vykázání v přiznání k DPH. Častou chybou je, že se majetek sice zaúčtuje a odpočet DPH se uplatní, ale pořízení majetku se neuvede na řádku 47 přiznání k DPH.
Řádek 47 je přitom důležitý pro evidenci dlouhodobého majetku a případné budoucí úpravy odpočtu daně z přidané hodnoty.
Další chyby v DPH
Kromě chyb na straně dodavatele a odběratele se v praxi objevují i další opakující se chyby. Často souvisí se zahraničními plněními, registrací, kontrolním hlášením nebo nesprávným posouzením postavení podnikatele z pohledu DPH.
Identifikovaná osoba
Velmi častým problémem je opomenutí povinností identifikované osoby. Podnikatel, který není plátcem DPH, se může stát identifikovanou osobou například při přijetí služby ze zahraničí nebo při poskytnutí služby podnikateli do jiného členského státu EU.
Mnoho podnikatelů si myslí, že když nejsou plátci DPH, žádné povinnosti k dani z přidané hodnoty se jich netýkají. To ale nemusí být pravda. Identifikovaná osoba má specifické povinnosti, zejména v oblasti přiznání k DPH a někdy také souhrnného hlášení.
Shrnutí
Chyby v DPH se nejčastěji objevují při vystavování faktur, určení sazby DPH, stanovení DUZP, použití režimu přenesené daňové povinnosti nebo při uplatnění odpočtu DPH. Problémy ale často vznikají také na straně odběratele, například při zařazení dokladu do špatného období nebo při nevykázání majetku na řádku 47.
Daň z přidané hodnoty je oblast, kde se vyplatí pečlivost, pravidelná kontrola dokladů a správné nastavení účetních postupů. Díky tomu lze předejít zbytečným opravám, výzvám z finančního úřadu i případným sankcím.